Duplicatas Descontadas

É muito comum as empresas fazerem uso de descontos de duplicatas para obter recursos financeiros a serem usados em suas atividades operacionais.
O desconto de duplicatas é uma operação financeira em que a empresa “vende” determinadas duplicatas para o banco em troca de uma antecipação do valor em conta corrente, sendo cobrado juros nessa operação.
Embora os títulos negociados sejam transferidos para a instituição financeira, a empresa fica responsável pelo pagamento dos mesmos, em caso de não liquidação pelo devedor.
As duplicatas descontadas são registradas em conta redutora do ativo circulante, logo após a conta “duplicatas a receber”. Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, e tem natureza credora.
A conta “duplicatas descontadas” deve ser creditada no momento da operação do desconto, quando o Banco credita o valor na conta corrente da empresa, e deve ser debitada no momento da liquidação do título pelo devedor, ou quando, o Banco debitar o valor da conta corrente da empresa, pelo fato do devedor não efetuar o pagamento.
Nessa operação, o Banco cobra juros. Os juros debitados pelo Banco devem ser contabilizados como “encargos financeiros a transcorrer“, já que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o regime de competência.
Como contabilizar duplicatas descontadas
Imaginemos uma empresa que realiza uma operação de desconto de duplicatas em um determinado Banco no valor de R$ 200.000,00, sendo os juros de R$ 10.000,00.
1) Contabilização do desconto creditado na conta corrente da empresa:
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 200.000,00
C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante – redutora de clientes) R$ 200.000,00
2) Contabilização do débito dos juros sobre o desconto:
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
C – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 10.000,00
3) Contabilização da