controles internos

Páginas: 27 (6738 palavras) Publicado: 24 de janeiro de 2014
CONTRIBUIÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO PARA A EXCELÊNCIA CORPORATIVA 56







O Instituto de Auditores Internos do Brasil (AUDIBRA) registra que controles internos devem ser entendidos como qualquer ação tomada pela administração (assim compreendida tanto a alta administração como os níveis gerenciais apropriados) para aumentar a probabilidade de que os objetivos e metasestabelecidos sejam atingidos. A alta administração e a gerência planejam, organizam, dirigem e controlam o desempenho de maneira a possibilitar uma razoável certeza de realização (INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DO BRASIL, 1992, p.48). Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação, que permitam prever, observar, dirigir ougovernar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos em seu patrimônio” (FRANCO; MARRA, 1991, p.207). Diante desses conceitos, pode-se afirmar que controle interno envolve todos os processos e rotinas, de natureza contábil e administrativa, com o intuito de organizar a empresa de tal maneira que seus colaboradores compreendam, respeitem e façam cumprir as políticastraçadas pela administração; os ativos tenham sua integridade protegida; e por fim, que as operações da empresa sejam adequadamente registradas na contabilidade e fidedignamente retratadas pelas demonstrações financeiras. De acordo com a empresa Deloitte Touche Tohmatsu (2003), uma forte estrutura de controle interno pode ajudar uma empresa a: a) tomar melhores decisões operacionais e obter informaçõesmais pontuais; b) conquistar (ou reconquistar) a confiança dos investidores; c) evitar a evasão de recursos; d) cumprir leis e regulamentos aplicáveis; e e) obter vantagem competitiva através de operações dinâmicas. Inversamente, as companhias que não dispõem de uma adequada estrutura de controle interno, conforme Deloitte Touche Tohmatsu (2003), estarão sujeitas a: a) maior exposição à fraude; b)penalidades impostas pelos órgãos reguladores do mercado financeiro; c) publicidade desfavorável; d) impacto negativo sobre o preço da ação; e e) queixas ou outras ações judiciais impetradas por acionistas. Grande parte da discussão em torno da Lei Sarbanes-Oxley concentra-se nas seções 302 e 404. A seção 302 determina que diretores executivos e diretores financeiros devem declarar pessoalmenteque são responsáveis pelos controles e procedimentos de divulgação. Cada arquivo trimestral deve conter a certificação de que eles executaram a avaliação do desenho e da eficácia desses controles. Os executivos certificados também devem declarar que divulgaram todas e quaisquer deficiências significativas de controles, insuficiências materiais e atos de fraude ao seu comitê de auditoria. A seção 404determina uma avaliação anual dos controles e procedimentos internos para a emissão de relatórios financeiros. Além disso, o auditor independente da companhia deve emitir um relatório distinto que ateste a asserção da administração sobre a eficácia dos controles internos e dos procedimentos executados para a emissão dos relatórios financeiros. 2.2 Estabelecimento de um programa de controlesinternos Tendo a Lei Sarbanes-Oxley como referencial, as seguintes etapas devem ser seguidas para o desenvolvimento de um programa de controles internos (DELOITTE TOUCHE TOHMATSU, 2003): a) planejar o programa – para estabelecer o programa de controles internos ou fortalecer um programa já existente, é recomendável a formação de uma equipe de____________________________________________________________

______________________________ Revista Universo Contábil, ISSN 1809-3337, Blumenau, v. 1, n. 1, p 56 – 70, jan./abr. 2005.


Matheus Silva Maia - Marlene Ribeiro da Silva - Rodrigo Dueñas - Priscila Plaza de Almeida - Sérgio Marcondes - Hong Yuh Ching

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b)

c) d)

e) f)

gerenciamento do programa de controles internos. Empresas de menor porte podem remanejar o pessoal...
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