Controles internos

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1. Considerações inicias
Reconhecidamente, o controle permanente é uma função gerencial de relevância primordial para o sucesso de qualquer organização. Ignorar esse fato, ou mesmo menosprezar sua importância é como pilotar uma aeronave sem acesso constante às referências que indicam a que velocidade ou atitude voam e a que distância está do destino ou se está dentro da rota.
No processo deauditoria interna e externa, todos os tipos controles internos de uma organização fazem parte do escopo de análises e teste. Para que os auditores confiem nas informações sobre processo, sistemas de informáticas e normas e procedimentos adotados pela Administração da organização auditada, é necessário não apenas verificar sua existência, mas sua eficiência e eficácia dentro do processo de fluxo deinformações administrativas, contábeis e financeiras. Os resultados dos testes efetuados direcionam os auditores para que procedimentos devam ser tomados, confiabilidade nas informações e possíveis erros que possam acontecer.
Pode-se afirmar que os controles internos são integrados diretamente ao fluxo operacional da empresa e visam detectar e prevenir desvios/ erros e irregularidades,intencionais ou não, que possam:
- Afetar negativamente o desempenho da entidade;
- ocasionar impactos em sua lucratividade e/ou estrutura financeira;
- resultar em reflexos significativos em suas demonstrações contábeis para uso interno ou externo, relatórios gerenciais e demais análises e demonstrativos operacionais e financeiros.
2. Definições
Para demonstrar várias definições e conceitos que osautores, escritores e doutores escrevem sobre esse vasto assunto, separamos duas citações que demonstram conceitos que abrangem controles internos.
Para o CFC, controles internos compreendem o plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade na proteção de seus patrimônio, promoção da contabilidade e tempestividade de seus registro e demonstraçõescontábeis e de sua eficácia operacional. (CFC, 2000, p.40)
Para o Instituto Americano de Certificado de Contadores Públicos (American Institute of Certified Public Accountants - AICPA), o controle interno é composto pelos planos de organização e pela coordenação dos métodos e medidas implantados pela empresa para proteger seu patrimônio, seus recursos líquidos e operacionais, por meio de atividade defiscalização e verificação da fidedignidade dos administradores e da exatidão dos processos de manipulação de dados contábeis, promovendo, desta forma a eficiência operacional e a adesão as políticas e estratégias traçadas pela alta administração. (apud Galloro, 2000, p.61)
3. Tipos
Existem inúmeros controles internos, sem distinção de setores, áreas ou segmentos de mercado, porém há umanecessidade de especificar em dois exclusivos grupos, são eles:
a) Controles internos administrativos: estão ligados a principalmente à eficiência operacional e a obediência às diretrizes administrativas;
b) Controles internos contábeis: têm como objetivos diretos a proteção patrimonial e a qualidade da informação contábil (esse determinado, principalmente, pela integridade, tempestividade,fidedignidade e confidencialidade dos registros contábeis);
Abaixo, será demonstrada a organização desses dois tipos de controles internos:

Importância

A Importância dos sistemas contábil e de controles internos pode ser resumida, considerando-se os seguintes fatores:

* Tamanho e complexidade da organização: Quanto maior a entidade, mais complexa é a organização estrutural.

*Responsabilidade: A responsabilidade pela salvaguarda dos ativos da companhia é da administração.

* Caráter preventivo: Um sistema de controle interno que funciona adequadamente constitui a melhor proteção para a companhia, contra as fraquezas humanas.

OBJETIVOS

Os principais objetivos do conjunto do sistema de controles internos são:

* Verificar e assegurar os cumprimentos às...
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