Contas a pagar

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APOSTILA DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA

1.Objetivo
Introduzir conceitos e técnicas de natureza econômico-financeira que subsidiem o processo de gestão empresarial em todas as etapas:
 planejamento (estratégico e operacional);
 controle;
 avaliação de desempenho e geração de informações que retro alimentem o processo de gestão empresarial, assegurando tomadas de decisão com foco namaximização dos resultados.

2. Estrutura Organizacional
A gestão e o controle dos recursos financeiros são feitos pelas áreas meio (exceto em instituições financeiras), que compartilham com as demais (áreas fim ou meio) a responsabilidade de maximização dos resultados da organização.
A denominação de cada área, bem como a divisão interna, varia de empresa para empresa, conforme seu porte,segmento de mercado ou estilo gerencial:

2.1 Gerência Financeira - as principais atividades são:

2.1.1. Tesouraria
 Elaboração do fluxo de caixa operacional, visando o melhor gerenciamento dos recursos financeiros, ou seja, assegurando as aplicações com maior rentabilidade e a captação de empréstimos com menor custo de juros e taxas.
 Controle dos recursos financeiros: disponível em caixa,saldos bancários, aplicações no mercado financeiro, empréstimos de curto e longo prazo.
 Execução dos pagamentos de fornecedores, funcionários, impostos etc. e registro dos recebimentos.

2.1.2. Crédito e Cobrança
 Estabelecimento de políticas de concessão de crédito e análise do risco (capacidade de pagamento) de cada cliente.
 Gestão da cobrança (a vencer e vencidos) e adoção de medidaspara redução da carteira de inadimplentes, como renegociação dos títulos vencidos, suspensão das vendas, protesto, execução judicial etc.

2.2 Controladoria – as principais atividades são:

2.2.1 Contabilidade
 Registro de todas as transações econômico-financeiras da empresa e guarda dos documentos que suportam tais transações.
 Elaboração das demonstrações contábeis: Balanço Patrimonial,Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR), Demonstrativo das Mutações do Patrimônio Líquido, Notas Explicativas etc.
 Apuração dos impostos e manutenção dos registros e livros exigidos pelos fiscos federal, estadual e municipal.
 Elaboração dos informes fiscais exigidos pelas autoridades: Imposto de Renda, DCTF etc.
 Acompanhamento dalegislação visando à redução da carga tributária.


2.2.2 Custos e Orçamento

 Apuração dos custos para avaliação dos estoques e do custo dos produtos vendidos, de acordo com os critérios fiscais.
 Geração de informações para tomada de decisão como, formação de preço de venda, análise de rentabilidade dos produtos ou serviços etc.
 Coordenação do processo de projeção de resultados (curto oulongo prazo).
 Acompanhamento mensal das variações real vs. orçado, elaboração de relatórios gerenciais e proposição de ajustes no orçamento.
 Elaboração de estudos diversos, como projetos de investimento em nova planta industrial, lançamento de novos produtos, avaliação de empresas (própria ou de terceiros).

2.3. Faturamento e Contas a Pagar

Em algumas organizações essas atividadesficam subordinadas ao Financeiro, ao Comercial (Faturamento) ou a Suprimentos (Contas a Pagar), mas, para efeito de controle interno, o mais adequado é que fiquem ligadas à Controladoria.
Essa separação clássica - área financeira e controladoria - visa à segregação de funções e, consequentemente, a minimização de fraudes e apropriação indevida de recursos financeiros. O princípio é: quem manuseiaos recursos (Financeiro) não os registra (Controladoria).






3. Conceitos Contábeis

3.1. Balanço Patrimonial
Consiste num retrato da situação patrimonial da empresa, entendida por bens e direitos (ativo) e origem dos recursos – de terceiros (passivo) ou próprios (patrimônio), em um determinado momento de apuração (no mínimo 1 vez por ano, sendo 31 de dezembro, a data de fechamento...
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