Contabilidade

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INTRODUÇÃO

As normas de auditoria geralmente aceitas exigem que o trabalho de auditoria seja adequadamente planejado, estabelecendo metas de excelente qualidade ao menor custo possível. Os principais objetivos a serem atingidos são:
* Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações, dos negócios e forma de organização da empresa.
* Planejar maior volume de horas nas auditoriaspreliminares;
* Obter maior cooperação do pessoal da empresa;
* Determinar a natureza, amplitude e datas dos testes de auditoria;
* Identificar previamente problemas relacionados com a contabilidade, auditoria e impostos;

Analisando os aspectos financeiros da empresa estão devemos observar:
* Comportamento do fluxo de caixa
* Se as operações da empresa estão gerando recursossuficientes para sustenta-la financeiramente
* Principais credores bancários, encargos financeiros e forma de pagamento;
* Possíveis problemas de liquidez;
* Se os fornecedores estão sendo pagos em dia;
* Principais fornecedores e suas condições financeiras;
* Se existem contas de clientes em atraso;
* Principais clientes e suas condições financeiras;
* Principaisinvestimentos feitos ao longo do ano e a situação econômica financeira das empresas investidas.

Uma das ferramentas necessárias para a análise financeira da empresa é o Fluxo de Caixa.

O QUE É FLUXO DE CAIXA?
É um controle financeiro que tem por objetivo auxiliar o gestor ou empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da empresa. Este relatório gerencial informa a origem de todo odinheiro que entrou no caixa e aplicação de todo o dinheiro que saiu do caixa em um determinado período.

“A administração eficiente do caixa (disponibilidades) contribui significativamente para a maximização do lucro das empresas. Quando a área de tesouraria recebe ou paga, geralmente as decisões que geram os fluxos financeiros já foram tomadas anteriormente por administradores de outras áreas,restando pouca coisa que o tesoureiro possa fazer para influir sobre esses fluxos financeiros” (Hoji, p. 110).

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ELABORAÇÃO
Para elaborar um Demonstrativo de Fluxo de Caixa, torna-se necessária a classificação das entradas e saídas de dinheiro em caixa em três grupos de atividades:
* Atividades Operacionais: compreendem que as transações que envolvem oseguimento do objeto social da empresa. Estas podem ser exemplificadas pelo recebimento de uma venda, pagamento de fornecedores por compra de materiais, pagamento de funcionários, etc.
* Atividades de Investimentos: compreendem as transações com os ativos financeiros, as aquisições ou vendas de participações em outras entidades e de ativos utilizados na produção de bens ou prestações deserviços ligados ao objeto social da empresa. As atividades de investimentos não compreendem a aquisição de ativos com o objetivo de revenda.
* Atividades de Financiamentos: incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, suas amortização e remuneração.

As principais finalidades do Fluxo de Caixasão:
* Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período determinado de tempo, normalmente um mês ou vários meses.
* Auxiliar o empresário ou gestor de pequenos negócios a tomar decisões antecipadas sobre o fluxo financeiro da empresa;
* Demonstrar a situação do Caixa da empresa de forma antecipada, permitindo eventuais ajustes quando for necessário.
* Verificar se aempresa está trabalhando com aperto ou folga financeira.
Para elaborar o Fluxo de Caixa torna-se necessário tomar alguns cuidados, tais como:
* Conhecer com detalhes o ciclo financeiro da empresa (prazos de pagamentos e recebimento);
* Manter os Controles Auxiliares em dia, tais como: Controle Bancário, Controle de Recebimento de Clientes, Controle de Pagamento de Fornecedores,...
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