Contabilidade ncrf 25

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Resumo – questões teóricas para exame(NCRF25)

O que a norma considera como impostos sobre o rendimento?
Todos os impostos, nacionais ou estrangeiros, provenientes de lucros tributáveis eimpostos por retenção (dividendos) transferidos, por uma empresa subsidiária, associada ou empreendimento conjunto, para a empresa detentora da participação.
Operações geradoras de Impostos diferidosOcorrem pela existência de diferenças temporárias dedutíveis e/ou tributáveis, pelo reporte de perdas e créditos fiscais não utilizados.
O âmbito da matéria dos impostos diferidos era e continuará aser de "motivos problemáticos", que provem essencialmente de divergências entre o resultado contabilístico e o resultado fiscal.

Objectivo:
Prescrever o tratamento contabilístico dos IR e emespecial no que respeita a:
a) recuperação futura (liquidação do valor contabilístico de activos (passivos);e
b) transacções e outros acontecimentos do período corrente.

O que são diferençastemporárias?
Diferenças entre o valor contabilístico de um activo ou de um passivo e a sua base fiscal:

Base fiscal de um activo ou de um passivo: é a quantia
atribuída a esse activo ou passivo para finsfiscais.
Existem:
Diferenças temporárias tributáveis (resultam de diferenças na determinação do resultado fiscal e que implicarão passivos por impostos diferidos).
Diferenças temporáriasdedutíveis (resultam de importâncias perecíveis de serem deduzidas na determinação do resultado fiscal de períodos futuros e que implicarão activos por impostos diferidos).

Exemplificação
| Valorcontabilístico > Valor fiscal | Valor contabilístico < Valor fiscal |
Activos | Passivo por imposto diferido | Activo por imposto diferido |
Passivos | Activo por imposto diferido | Passivo porimposto diferido |

Um passivo por impostos diferidos deve ser reconhecido para todas as diferenças temporárias tributáveis, excepto aqueles que resultem de:
a) o reconhecimento inicial de...
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