Avaliação do sistema de combate às fraudes empresariais no brasil

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UNIVERSIDADE PRESBITERIANA MACKENZIE CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS

AVALIAÇÃO DO SISTEMA DE COMBATE ÀS FRAUDES EMPRESARIAIS NO BRASIL

EDUARDO COSTA DE FREITAS

SÃO PAULO 2012

Reitor da Universidade Presbiteriana Mackenzie Prof. Dr. Benedito Guimarães Aguiar Neto

Decano de Pesquisa e Pós-Graduação Prof. Dr. Moisés Ari ZilberDiretor do Centro de Ciências Sociais e Aplicadas Prof. Dr. Sérgio Lex

Coordenadora do Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis Profa. Dra. Maria Thereza Pompa Antunes

Eduardo Costa de Freitas

AVALIAÇÃO DO SISTEMA DE COMBATE ÀS FRAUDES EMPRESARIAIS NO BRASIL

Dissertação apresentada ao Programa de PósGraduação em Ciências Contábeis da Universidade Presbiteriana Mackenzie para aobtenção do título de Mestre em Controladoria Empresarial.

Orientador: Prof. Dr. Luiz Carlos Jacob Perera

São Paulo 2012

F866a Freitas, Eduardo Costa de Avaliação do sistema de combate às fraudes empresariais no Brasil / Eduardo Costa de Freitas - 2013. 142f. : il., 30 cm Dissertação (Mestrado em Controladoria Empresarial) – Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo, 2013.Orientação: Prof. Dr. Luiz Carlos Jacob Perera Bibliografia: f. 126-134 1. Fraudes. 2. Auditoria. 3. Investigação. 4. Contabilidade Forense. 5. Programa antifraude. I. Título. CDD 657.45

EDUARDO COSTA DE FREITAS

AVALIAÇÃO DO SISTEMA DE COMBATE ÀS FRAUDES NO BRASIL

Dissertação apresentada ao Programa de PósGraduação em Ciências Contábeis da Universidade Presbiteriana Mackenzie para a obtenção dotítulo de Mestre em Controladoria Empresarial.

Aprovada em

BANCA EXAMINADORA

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DR. CARLOS HIDEO ARIMA PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE SÃO PAULO

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DR. JOSHUA ONOME IMONIANA UNIVERSIDADE PRESBITERIANA MACKENZIE________________________________________________________________
DR. LUIZ CARLOS JACOB PERERA UNIVERSIDADE PRESBITERIANA MACKENZIE

“A boa reputação vale mais que grandes riquezas; desfrutar de boa estima vale mais que prata e ouro.” (Provérbios, 22:1)

AGRADECIMENTOS Em primeiro lugar, desejo agradecer a Deus pelo sopro de vida e pelo amor revelado por intermédio do seu filho Jesus Cristo, demonstrando desta forma, a sua Graça, um favorimerecido de quem nunca se cansa de perdoar.

Em segundo lugar, à minha esposa Cleide, amiga, companheira, sábia edificadora do nosso lar, com paciência e dedicação me incentivou a finalizar mais essa etapa na minha vida. Aos meus filhos (Bianca, Leonardo e Arthur) meu combustível para que seguir adiante. Aos meus pais, que sempre incentivaram a trilhar o caminho do conhecimento.

AoInstituto Presbiteriano Mackenzie, que proporcionou a oportunidade de realizar mais um sonho, e aos meus colegas de trabalho, Robson, Caio, Marcos, Márcio e Márcia que contribuíram com este estudo.
Agradeço ao meu orientador Prof. Dr. Luiz Carlos Jacob Perera, que contribuiu de forma ímpar, me direcionou e ajudou na escolha desse tema, e também à Coordenadora do Curso Prof. Dra. Maria Thereza PompaAntunes, pela oportunidade que me foi dada.

Agradeço aos Professores Doutores Joshua Onome Imoniana, Fabiano Guasti Lima e Carlos Hideo Arima, membros da banca examinadora, que contribuíram de maneira valorosa durante
o processo de qualificação e de avaliação transmitindo seus conhecimentos e suas observações. Finalmente, um agradecimento todo especial a todos aqueles que, embora não mencionadosexpressamente, trouxeram suas contribuições, seus comentários e suas experiências durante a realização deste estudo nos últimos dois anos e meio.

RESUMO O presente estudo teve como objetivo avaliar a eficiência das atividades de monitoramento do sistema de controles internos no combate a fraudes corporativas, conforme a percepção dos profissionais que atuam nas áreas de monitoramento. A...
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