Auditoria

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MÓDULO
INTRODUÇÃO À AUDITORIA
INTRODUÇÃO
Prof. Aluísio Monteiro de Almeida

AUDITORIA - DESENVOLVIMENTO
AUDITORIA DESENVOLVIMENTO
HISTÓRICO
HISTÓRICO
O início da profissão deu-se no Século XIII através
início
se
de trabalhos isolados de alguns contadores.
de
No Século XIX surgiu a profissão de perito contador,
onde a função básica era de descobrir erros e
fraudes.
fraudes.
Em1.900 foi criada a denominação AUDITOR e, em
1.934 foi criado o SEC/USA ( Security and
Security
Exchange Comission), impulsionando a profissão
Exchange Comission),
com objetivo de opinar sobre a adequação das
demonstrações contábeis das empresas que
transacionavam na Bolsa de Valores nos USA.
transacionavam

AUDITORIA - DESENVOLVIMENTO
AUDITORIA DESENVOLVIMENTO
HISTÓRICO
HISTÓRICO
NoBrasil o surgimento e crescimento da profissão deuNo
se principalmente pelos seguintes fatos :
Abertura de filiais de empresas estrangeiras.
Abertura
Financiamentos de empresas via bancos estrangeiros.
Financiamentos
Crescimento de empresas brasileiras.
Crescimento
Evolução do mercado de capitais.
Evolução
Criação das normas de auditoria em 1.972 pelo Bacen e
Bacen
pelo CFC (hoje asnormas são ditadas pelo IBRACON).
pelo
Criação da CVM e promulgação da Lei 6.404 em 1976.
Criação
Lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007.
Lei

ÓRGÃOS LIGADOS AOS
AUDITORES
AUDITORES
CVM.
CVM.
IBRACON.
IBRACON.
CFC E CRC’s.
CFC
AUDIBRA (Instituto dos Auditores Internos
AUDIBRA Instituto
do Brasil).
do

Relação entre o Auditor Interno
e o Auditor Externo
Auditor
AUDITORINTERNO
É empregado da empresa
auditada.
auditada
Menor grau de independência.
Menor
Os principais objetivos são :
Os
verificar a necessidade de
aprimorar os controles
internos.
internos.
verificar se as normas
estão sendo cumpridas.
estão
efetua a auditoria contábil
e operacional.
operacional

AUDITOR EXTERNO
AUDITOR
Não tem vínculo empregatício
com a empresa auditada.
auditadaMaior grau de independência.
Maior
Executa apenas a auditoria
contábil.
contábil.
O principal objetivo é emitir
parecer sobre as DC’s,
verificando se as mesmas
representam adequadamente
a posição patrimonial e
financeira, resultado das
operações, origens e
aplicações, de acordo com
PFC’s.
PFC’s.

CONCEITO DE AUDITORIA
CONCEITO
É A TÉCNICA CONTÁBIL
TÉCNICA
DA REVISÃO
DASISTEMÁTICA, VISANDO
A OBTENÇÃO DA
REALIDADE E
SINCERIDADE DAS
EVIDÊNCIAS DOS FATOS
PATRIMONIAIS, COM
OBJETIVO DE SOBRE
ESTAS EMITIR UMA
OPINIÃO.
OPINIÃO.

DEFINIÇÃO DE AUDITORIA
DEFINIÇÃO
Emitir uma opinião
sobre a veracidade
de:
de:





Transações
Saldos
Fatos
Normas e
Normas
procedimentos de uma
entidade.
entidade.

Tipos de auditoria e
principais interessadosprincipais
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA

Acionistas / Cotistas
Acionistas

AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA

Administração da
entidade.
entidade.

AUDITORIA PÚBLICA
AUDITORIA

Povo (representado
pelo Congresso
Nacional, Câmara dos
Deputados ou de
Vereadores)
Vereadores)

O Papel da Auditoria para as
Empresas
Empresas
NO PASSADO
NO
ATUALMENTE

POLÍCIA
Braço direito daBraço
administração
administração
Assessoria na gestão e no
Assessoria
controle de qualidade
controle

PROCESSO DE AUDITORIA
PROCESSO
PLANEJAMENTO

PREPARAÇÃO DE PROGRAMA
DE AUDITORIA

EXECUÇÃO DA AUDITORIA

PARECER DE AUDITORIA

CONTROLE INTERNO
CONTROLE
NORMAS E PROCEDIMENTOS ELABORADOS
NORMAS
PELA ADMINISTRAÇÃO COM O OBJETIVO DE :
PELA
SALVAGUARDAR OS ATIVOSSALVAGUARDAR
MANTER A VERACIDADE DAS OBRIGAÇÕES
MANTER
MANTER CORRETO O REGISTRO DAS
TRANSAÇÕES E FATOS DA ENTIDADE
TRANSAÇÕES

CONTROLES CONTÁBEIS
CONTROLES
SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES
SEGREGAÇÃO
SISTEMA DE AUTORIZAÇÃO
SISTEMA
SISTEMA DE REGISTRO
SISTEMA

Síntese dos objetivos do
Síntese
Controle Interno
Comprovação da veracidade dos informes e relatórios
contábeis, financeiros e...
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