Auditoria

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A IMPORTÂNCIA DO CONTROLO INTERNO

“Um bom controlo interno é um dos mais efectivos dissuasores da fraude…”
William McDonough – Chairman PCAOB, Junho 2004

“Não há forma de medir quantos fracassos pela informação serão evitados e quantos dollars investidos serão poupados devido ao aumento de atenção a um efectivo sistema de controlo interno.”
Donald T. Nicolaisen – Chief Accountant SEC,Outubro 2004

INTRODUÇÃO

O revisor/auditor deve planear o trabalho de campo estabelecendo qual a natureza, a extensão, a profundidade e oportunidade dos procedimentos a pretende adoptar, com vista a atingir o nível de segurança desejado, tendo em conta para a sua determinação o risco da revisão/auditoria e a definição dos limites de materialidade, que lhe permita expressar uma opinião sobre asdemonstrações financeiras. O revisor/auditor deve adquirir conhecimento suficiente da entidade e do seu negócio, através de uma prévia recolha e apreciação crítica de factos significativos, dos sistemas contabilístico e de controlo interno, e dos factores internos e externos que condicionam a estrutura organizativa e a actividade exercida pela entidade. Neste contexto, e dentro de todos osprocedimentos de auditoria, consideramos ser imperativo, numa economia cada vez mais informatizada e com a crescente aplicação de novas tecnologias, avaliar a forma como o sistema de controlo interno efectivamente funciona e a forma como eles afectam a revisão/auditoria. No decorrer do presente trabalho, tentaremos definir o Controlo Interno (CI) bem como abordar a importância da sua análise a nívelnacional e internacional, e quais os procedimentos de auditoria a realizar.

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Temas de Contabilidade, Fiscalidade, Auditoria e Direito das Sociedades

1. DEFINIÇÃO E ÂMBITO

O CI é definido como um processo, efectuado pela Gestão e todo o pessoal, desenhado para dar uma segurança razoável a uma organização de forma a atingir os seus objectivos em três áreas essenciais: • Eficácia eeficiência das operações; • Fiabilidade do relato financeiro; • Conformidade com leis e regulamentos. O CI estende-se para além das matérias que se relacionam directamente com as funções do Sistema Contabilístico, compreendendo cinco componentes que necessitam de estar em funcionamento simultâneo para que o Sistema de Controlo Interno (SCI) seja efectivo. Esquematicamente, poderá ser representado edescrito da seguinte forma:

Monitorização • Avaliação do desempenho do SCI; • A combinação de avaliação contínua (Gestão) e pontual (auditoria interna e externa) certificarão que o sistema de controlo funciona em tempo oportuno; • As deficiências deverão ser analisadas em tempo útil, para acções correctivas; • Controlo sobre controlos. Informação e Comunicação • Informação pertinente é identificada,compreendida e comunicada num período de tempo adequado, para permitir às pessoas efectuar em tempo útil todas as suas responsabilidades; • Fluxos de informação que permitam um controlo efectivos (instruções sobre funções e responsabilidades, relatórios de deficiências identificadas). Ambiente de Controlo • Define o nível de influência de uma organização na consciência dos seus colaboradores sobreo controlo interno; • Os factores incluem integridade e valores éticos, competência, forma de atribuição de autoridade e responsabilidade; • É a base para todos os outros componentes.

Procedimentos de Controlo • Políticas/Procedimentos que asseguram que as directivas da Gestão são efectuadas; • As actividades envolvidas centram-se em aprovações, autorizações, verificações, recomendações,revisões de desempenho, segurança dos bens e segregação de funções, para minimizar os riscos. Avaliação do Risco • Uma pré-condição para a avaliação do risco é o estabelecer de objectivos ligados a diferentes níveis e consistentes internamente; • A identificação e análise dos riscos relevantes para atingir os objectivos; • Definição de uma base para determinar como os riscos deverão ser tratados....
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