Auditoria

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  • Publicado : 26 de agosto de 2012
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rocedimentos da Auditoria Interna

Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Os testes de observância visam à obtenção de  razoável segurança de que os controles internosestabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a)      inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b)      observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de  sua execução;
c)     investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
 
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à     suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna sãodenominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade.

O processo de obtenção e avaliação das informações  compreende:

I  – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:
a)     a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;
b)      a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;
c)      a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e àsrecomendações da Auditoria Interna;
d)      a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.
II  –   a avaliação da efetividade das informações obtidas, mediante a aplicação de procedimentos da Auditoria Interna, incluindo testes substantivos, se as circunstâncias assim o exigirem.

O processo deve ser supervisionado para alcançar razoável segurança de que o objetivo dotrabalho da Auditoria Interna está sendo atingido.
 
Devem ser adotados procedimentos adequados para assegurar que as contingências ativas e passivas relevantes - decorrentes de processos judiciais e extrajudiciais,  reivindicações e reclamações, bem como de lançamentos de tributos e de contribuições em disputa, - foram identificadas e são do conhecimento da administração da entidade.
 
No trabalhoda Auditoria Interna, quando aplicável, deve ser examinada a observância dos Princípios Fundamentais de Contabilidade,  das Normas Brasileiras de Contabilidade e da legislação tributária, trabalhista e societária, bem como o cumprimento das normas reguladoras a que estiver sujeita a entidade.
 
APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS 
Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deveconsiderar os seguintes procedimentos técnicos básicos:
a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;
b) liquidação subseqüente (recolhimentos de tributos nos meses seguintes, etc.);
c) recebimento subseqüente (valor pago a maior foi devolvido no mês seguinte);
d) confronto com relatórios de outros setores ou relatório externo (relatórios de comissões, posição FGTS paracalcular a multa rescisória);
e) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;
f) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade (cartas de circularização);
g) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis...
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