Auditoria

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8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir
que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria,
entenda: (Ver itens A2 a A5 e A16 a A17)
A2. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores
como:
(a) tamanho e complexidade da entidade;
(b) natureza dos procedimentos de auditoria aserem executados;
(c) riscos identificados de distorção relevante;
(d) importância da evidência de auditoria obtida;
(e) natureza e extensão das exceções identificadas;
(f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não
prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou
da evidência de auditoria obtida;
(g) metodologia e as ferramentas de auditoriausadas.
A5. Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.
Considerações específicas para a auditoria de entidades de pequeno porte (Ver item 8)
A16. A documentação para a auditoria deentidade de pequeno porte geralmente é menos extensa que a de entidade maior. Além disso, no caso de auditoria em que o sócio do trabalho executa todo o trabalho de auditoria, a documentação não incluirá assuntos que possam ter de ser documentados apenas para informar ou instruir membros da equipe de trabalho ou para fornecer evidência de revisão por outros membros da equipe (por exemplo, não háassuntos a documentar relativamente a discussões ou supervisão da equipe). Contudo, o sócio do trabalho cumpre a exigência predominante do item 8, de preparar documentação de auditoria que possa ser entendida por auditor experiente, já que a documentação de auditoria pode estar sujeita a revisão de partes externas para fins regulamentares ou outros fins.
A17. Ao preparar a documentação de auditoria,o auditor de entidade de pequeno porte também pode entender ser adequado e eficiente registrar em um único documento vários aspectos da auditoria, com referências cruzadas para dar suporte aos papéis de trabalho. Exemplos de assuntos que podem ser documentados em conjunto na auditoria de entidade de pequeno porte incluem o entendimento da entidade e do seu 10 controle interno, a estratégia globalde auditoria e o plano de auditoria, a materialidade documentada de acordo com a NBC TA 320 - Materialidade no planejamento e na execução de uma auditoria, riscos avaliados, assuntos significativos observados durante a auditoria e as conclusões obtidas.
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as Normas de Auditoria e exigências legais eregulamentares aplicáveis; (Ver itens A6 a A7)
Documentação de conformidade com as Normas de Auditoria (Ver item 8(a))
A6. Em princípio, a conformidade com as exigências desta norma tem como resultado documentação de auditoria suficiente e adequada às circunstâncias. Outras normas contêm requisitos específicos de documentação que se destinam a esclarecer a aplicação desta norma às circunstânciasespecíficas de outras normas. As exigências de documentação de outras normas não limitam a aplicação desta norma. Além disso, a ausência de exigência de documentação em qualquer norma específica não se destina a sugerir que não há documentação a ser preparada como resultado da conformidade com essa norma.
A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidadecom as Normas de Auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos em auditoria. Além disso, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria. Por...
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