Auditoria para concursos

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Auditoria

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UT 01 – O que é Auditoria?
UE 01.01 – Conceitos iniciais de Auditoria
Síntese: Auditoria pode ser entendida como o conjunto de Sistemas de Controle que compreende um plano de organização, juntamente com todos os métodos e procedimentos que, de forma ordenada, ao serem aplicados sobre uma entidade se propõem a:  Proteger seus recursos;  Obter informações oportunas econfiáveis;  Promover a eficiência operacional com observância das leis, normas e políticas vigentes. Esta atividade é exercida por um profissional designado como auditor: O Auditor é aquela pessoa que, possuindo competência legal como Contador e conhecimentos em áreas correlatas aliadas aos conhecimentos de normas e procedimentos de auditoria, procurará obter elementos de satisfação que o levem afundamentar e a emitir sua opinião sobre o objeto de estudo. Considerando que são diversas as modalidades de aplicação da auditoria, diversas são as classificações para esse profissional, tais como:  Auditor Interno – empregado de alto nível dentro de uma empresa;  Auditor Fiscal – servidor do Poder Público;  Auditor Externo ou Independente – profissional independente e autônomo. A auditoria internaconstitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais das entidades. A auditoria externa ou independente constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de pareceres sobre a sua adequação, consoante os PrincípiosFundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade; e, no que for pertinente, a legislação especifica. O auditor externo ou independente tenta comunicar as evidências do que observou de forma clara e sem ambiguidade e utiliza a forma apropriada a um trabalho de asseguração razoável ou a um trabalho de asseguração limitada. Quando a informação sobre o objeto é composta de diversosaspectos, conclusões separadas podem ser expressas para cada aspecto. Do mesmo modo que nem todas essas 2

conclusões necessitam do mesmo nível de procedimentos de obtenção de evidências, cada conclusão é expressa da forma que seja apropriada, tanto na asseguração razoável quanto na asseguração limitada. Doravante se fará referência ao termo asseguração, pelo que é relevante sua perfeita definição etipificação. “Asseguração razoável” é um conceito que se relaciona com a acumulação de evidência necessária para que o auditor independente conclua com relação à informação sobre o objeto tomada como um todo. Para estar em posição de expressar uma conclusão de forma positiva, exigida em trabalho de asseguração razoável, é necessário que o auditor independente obtenha evidência apropriada esuficiente, como parte do processo de trabalho sistemático e repetitivo, envolvendo: a) O entendimento do objeto e de outras circunstâncias que, dependendo do objeto, incluem o entendimento do controle interno; b) Com base nesse entendimento, avaliar os riscos de que a informação sobre o objeto possa conter distorções relevantes; c) Resposta aos riscos identificados, incluindo o desenvolvimento derespostas gerais e determinação da natureza, da época e da extensão de outros procedimentos; d) Executar outros procedimentos claramente ligados aos riscos identificados, usando uma combinação de inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução, procedimentos analíticos e indagação. Esses procedimentos adicionais envolvem procedimentos substantivos que incluem, quando aplicável, obter informaçãocorroborativa de fontes independentes da parte responsável e, dependendo da natureza do objeto, testes de eficácia operacional de controle; e e) Avaliar a suficiência e a adequação da evidência. “Asseguração razoável” é menos do que segurança absoluta. Reduzir o risco de trabalho de asseguração a zero é algo raramente factível ou vantajoso em termos de custo, como resultado de fatores como: a)...
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