auditoria interna

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TRABALHO FINAL DISCIPLINA DE AUDITORIA INTERNA E CONTROLES INTERNOS

Assunto: Avaliação de controles internos com a realização de testes de auditoria e avaliação dos riscos.
Data de entrega: 06/09/2013 impresso (entregar Estela ou deixa no escaninho)
Forma de realização: Em 3 grupos de 4 alunos
Grupos devem escolher as seguintes áreas sem repetição por parte dos grupos, ou seja, cada umfará de uma área diferente:

- DISPONIBILIDADES
- ESTOQUES
- CONTAS A RECEBER
- RECURSOS HUMANOS – Programa de auditoria segue em outro arquivo
- IMOBILIZADO
- OUTRA ÁREA QUE O ALUNO ENTEDER IMPORTANTE DA EMPRESA

Segue no material em anexo:
- segundo a literatura os procedimentos de controles internos principais para cada uma das áreas,
- modelos de questionários de avaliação decontroles internos (caso a empresa não tenha manuais) e
- relação do programa de auditoria com os principais testes a serem aplicados.
- Avaliação geral dos riscos da área e da empresa (ver material da disciplina).
aVALIAÇÃO GERAL DA ESTRUTURA DE CONTROLES
1 - ESTRUTURA ADMINISTRATIVA
1.1- Existe um organograma fixando a estrutura da empresa?
1.2- O organograma existente está atualizado ereflete com propriedade a estrutura administrativa interna da empresa? Em caso negativo, proceda os comentários necessários.
1.3- A simples visão do organograma fornece uma adequada ideia da estrutura global da empresa? Em caso negativo, proceda aos comentários necessários.
1.4- A posição e colocação das filiais, agências, sucursais, está claramente definida no organograma existente? Em casonegativo, proceda aos comentários necessários.
1.5 - Existem manuais de organização, estabelecendo regras de procedimentos para as diversas atividades e setores? Em caso positivo anexe cópia.
1.6 - No caso de filiais, sucursais, agências, ou outras unidades, estas dispõem de um responsável com delegação para tomar decisões? Em caso positivo, destaque as atribuições delegadas a estes responsáveis.RESUMO DOS PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE CONTROLES INTERNOS APLICAVEIS AOS PRINCIPAIS CICLOS OPERACIONAIS DAS EMPRESAS

1. DISPONIBILIDADES
Almeida (2010) diz que a finalidade do exame nas contas caixa e banco são o de garantir se realmente existem todas as disponibilidades mencionadas no balanço e também a existência de todas as que deveriam existir.
Para Migliavacca (2002), toda conta bancáriadeve ser autorizada pela diretoria, e todas as contas devem ter seus fins explicados. A responsabilidade de recebimentos e depósitos de valores deve estar determinada para o mínimo de pessoas, e as funções devem ser segregadas. Os funcionários que trabalham na tesouraria não devem exercer funções em outros departamentos.
Em relação aos recebimentos de caixa, Migliavacca (2002) diz que:
- devemser registrados por recibos apropriados, pré-numerados e arquivados em sequência;
- devem ser encaminhado diretamente à tesouraria;
- no momento em que são recebidos os cheques, tem que endossá-los no ato em nome da Empresa.
- os recebimentos devem ser depositados em conta bancária da Empresa imediatamente;
- os cheques pré-datados devem ser mantidos em cofre, com estrito controle sobre eles e,na data, ser descontados nos bancos de imediato.
Conforme CRC-SP (1994), os aspectos mais importantes a considerar em um sistema de controles internos sobre o disponível são:
1 - Em relação à estrutura organizacional:
a. Segregação de funções entre a contabilidade e tesouraria;
b. Apropriada e racional segregação de serviços de caixa e bancos;
c. Definir de forma clara e por escrito asresponsabilidades e autoridades dentro do departamento;
d. Conceder férias regulares a funcionários que trabalham com o caixa;
2 - Em relação ao manejo dos fundos:
a. As políticas da empresa devem ser definidas e adequadas;
b. Informações confiáveis para a decisão sobre a aplicação de excedentes financeiros;
c. As decisões tomadas devem levar em conta as políticas e normas preestabelecidas...
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